如何做好的遗产规划 (二)
上期专栏文章说过美国是个多税的国家, 政府通过税收来维持国家机器的运转、救济穷人、抑制过度的贫富分化等等。除了所得税、销售税等一般税负外，，富人和中产阶级生前、死后把财产转移给子女和亲人时也要交税。要做好的遗产规划, 首先要了解与遗产规划有关的三个税法： 即赠与税、遗产税和隔代赠与税（Generation Skipping Tax, 缩写为 GST)。
先说生前赠与与赠与税：IRS税法规定2008年每個人可以給任何人贈與價值12,000美元的財物, 若夫妻聯合贈與則為24,000元。少於、等於這一數額不需要交贈與稅，这就是所谓的年度赠与豁免(Annual gift exclusion).大於這一數 額則要报税表 Form 709，你可以每年为超过赠与额的部分交赠与税，也可以累积起来以后再交。因为美國稅法还有一条規定，每人一生有總共100萬美元的贈與額，每年超过 12,000美元的部分相加,如果你一生的贈與額没有達到100萬，你就没有赠与税.如果超过了,则要交赠与税,最高税率为45%. 赠与税是生前交的.死后则叫遗产税.
第二,遗产税和遗产免税额. 人死以后,你的所有财产,包括房子、地、股票、共同基金、退休帐户、银行帐户、商业利益（business interest)、有价值的收藏、一般的人寿保险等等，都要经过一个法庭认证程序（probate），看看你的财产到底有多大。并不是每一分钱都要交税，只有超过一定数额的部分要交遗产税，不用交遗产的部分叫遗产免税额。遗产免税额在2008年是200万美元，2009年升为350万，2010年无限额，就是说2010年死的人不论财产有多大，都不用交遗产税。 但是2011年遗产免税额又降到100万，超过的部分要交遗产税，税率最高为55%。前面说过，每人一生（生前）有100万的赠与额，你用掉多少死後就從你的遺產免稅額中扣掉多少。当然，如果你每年都为超额的部分交了赠与税，那就不会影响你死后的遗产免税额。2008年的遺產免稅額是200萬，如果你生前一共贈與出去了100萬，那麼去世時你的遺產免稅額還剩下100萬，因為你生前已經用掉了100萬。這100萬的贈與額指的是你每年12,000元以外的贈與, 如果你每年的贈與額少於12,000元則不占用一生100萬的贈與額。
第三，隔代赠与税 祖父母把遗产不给子女而留给孙子女，若未好好规划则除了遗产税还要交隔代赠与税（Generation Skipping Tax, 缩写为 GST）。IRS认为如果大家都隔代传的话，就有一代IRS收不到税，所以IRS就要加收一个隔代赠与税，税率为50%。 假设张先生夫妇除了遗产免税额外还有250万想传给孙子女，若张先生未做任何遗产规划，这250万先要交125万（50%）的遗产税，剩下的125万要再交62.5万（50%）隔代赠与税。孙子女拿到手的只有625,000，也就是说四分之三给了IRS，四分之一归孙子女。IRS成为大赢家。
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2008/1/28